Патент для ИП: выгодная ставка и простой учет

Все о патентной системе налогообложения – в материале «Эхо Столицы».

Чем патент привлекает предпринимателя?

+ Простой учет: работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. 

+ Фиксированный налог: для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. 

+ Срок на выбор: ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев), и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

+ Минимум затрат: работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

Какие виды деятельности можно перевести на патент

Применять патентную систему налогообложения могут только те предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. Список достаточно обширный, и в него входят следующие популярные у предпринимателей виды деятельности:

- ателье, ремонт обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- химчистка, прачечные;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт и техническое обслуживание бытовых приборов, мебели, автомобилей, машин и оборудования;

- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, дизайнерские студии;

- транспортные перевозки, грузовые и пассажирские различными видами транспорта;

- ремонт жилья, электромонтажные, сварочные и другие виды работ;

- образовательные услуги (репетиторство, курсы) и проведение занятий по физической культуре и спорту;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, уборка и ведение домашнего хозяйства, охрана имущества;

- ветеринарные услуги;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии, чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- деятельность частных медиков и детективов (при наличии лицензии);

- услуги по прокату, экскурсионные услуги, обрядовые и ритуальные услуги;

- розничная торговля и услуги общепита без торговых залов, а также с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров.

Полный перечень видов деятельности представлен в Налоговом кодексе РФ (статья 346.43).

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Кто может перейти на патент

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями.

Чтобы использовать патентную систему налогообложения, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

15 человек – максимальная численность наемных работников предпринимателя.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Какие налоги не платим на патенте

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

1. Налог на доходы физических лиц, в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

2. Налог на имущество физических лиц, в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

3. НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Какие платежи остаются

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

- другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Кстати, личные страховые взносы предпринимателей в 2017 году выросли!  Фиксированные страховые взносы будут рассчитываться исходя из нового МРОТ — 7500 руб. Поэтому личные взносы теперь равны 27 990 руб., из них: 

23 400 руб. — на пенсионное страхование;

4 590 руб. — на медицинское страхование.

5 дней на получение патента

Перейти на патентную систему налогообложения достаточно просто:

1) Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать заявление на получение патента. Форма заявления на получение патента есть на сайте Налоговой инспекции (nalog.ru). 

2) В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа:

- несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

- указание неверного срока действия патента;

- утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода предпринимателя по заявленному виду деятельности. Общая ставка налога при данной системе равна 6% (в отдельных случаях она может быть снижена до 0%). Также на стоимость патента влияет срок, на который он приобретается. Если этот срок менее 12 месяцев, годовая стоимость патента корректируется – налог будет рассчитан пропорционально количеству месяцев действия патента в году. 

В отличие от других налоговых режимов, сумма фиксированных взносов предпринимателя платеж по патенту не уменьшает.

Необходимости самостоятельно рассчитывать стоимость патента у бизнесменов нет. Налог рассчитывает налоговая инспекция. Ее расчет, а также общая сумма налога по патенту к оплате в бюджет, размеры и сроки платежей указываются непосредственно в патенте.

Как оплатить патент?

Порядок оплаты патента зависит от его срока. Существуют два алгоритма.

Первый предусмотрен для тех, кто получает патент на срок менее 6 месяцев. В этом случае патент должен быть полностью оплачен разовым платежом. Перечислить его в бюджет следует не позднее окончания срока действия патента.

Второй алгоритм установлен для долгосрочных патентов, выданных на срок от 6 до 12 месяцев. Такие патенты оплачиваются в два этапа. Первая часть в размере 1/3 стоимости патента должна быть оплачена в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшуюся часть нужно перечислить в бюджет не позднее срока окончания действия патента.

Как вести учет и сдавать отчетность?

Одно из существенных преимуществ патентной системы, делающих ее столь комфортной, – отсутствие обязанности сдавать по ней декларации в налоговую инспекцию.

Работая по патенту, предприниматель должен вести учет доходов по каждому имеющемуся у него патенту. Такой учет обеспечивается заполнением книги учета доходов по форме, установленной Минфином. Сдавать книгу в инспекцию или заверять ее у контролеров не нужно.

В каких случаях патент отберут?

ИП считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

- если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

- если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.

При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства.

В статье использованы материалы с официального сайта Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru и бухгалтерского сервиса «Мое дело» http://www.moedelo.org