Патент для ИП: выгодная ставка и простой учет

Все о патентной системе налогообложения – в материале «Эхо Столицы».

Чем патент привлекает предпринимателя?

+ Простой учет: работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. 

+ Фиксированный налог: для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. 

+ Срок на выбор: ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев), и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

+ Минимум затрат: работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

---

Какие виды деятельности можно перевести на патент

Применять патентную систему налогообложения могут только те предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. Список достаточно обширный, и в него входят следующие популярные у предпринимателей виды деятельности:

- ателье, ремонт обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- химчистка, прачечные;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт и техническое обслуживание бытовых приборов, мебели, автомобилей, машин и оборудования;

- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, дизайнерские студии;

- транспортные перевозки, грузовые и пассажирские различными видами транспорта;

- ремонт жилья, электромонтажные, сварочные и другие виды работ;

- образовательные услуги (репетиторство, курсы) и проведение занятий по физической культуре и спорту;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, уборка и ведение домашнего хозяйства, охрана имущества;

- ветеринарные услуги;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии, чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- деятельность частных медиков и детективов (при наличии лицензии);

- услуги по прокату, экскурсионные услуги, обрядовые и ритуальные услуги;

- розничная торговля и услуги общепита без торговых залов, а также с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров.

Полный перечень видов деятельности представлен в Налоговом кодексе РФ (статья 346.43).

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

---

Кто может перейти на патент

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями.

Чтобы использовать патентную систему налогообложения, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

15 человек – максимальная численность наемных работников предпринимателя.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Какие налоги не платим на патенте

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

1. Налог на доходы физических лиц, в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

2. Налог на имущество физических лиц, в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

3. НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Какие платежи остаются

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

- другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Кстати, личные страховые взносы предпринимателей в 2017 году выросли!  Фиксированные страховые взносы будут рассчитываться исходя из нового МРОТ — 7500 руб. Поэтому личные взносы теперь равны 27 990 руб., из них: 

23 400 руб. — на пенсионное страхование;

4 590 руб. — на медицинское страхование.

5 дней на получение патента

Перейти на патентную систему налогообложения достаточно просто:

1) Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать заявление на получение патента. Форма заявления на получение патента есть на сайте Налоговой инспекции (nalog.ru). 

2) В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа:

- несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

- указание неверного срока действия патента;

- утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода предпринимателя по заявленному виду деятельности. Общая ставка налога при данной системе равна 6% (в отдельных случаях она может быть снижена до 0%). Также на стоимость патента влияет срок, на который он приобретается. Если этот срок менее 12 месяцев, годовая стоимость патента корректируется – налог будет рассчитан пропорционально количеству месяцев действия патента в году. 

В отличие от других налоговых режимов, сумма фиксированных взносов предпринимателя платеж по патенту не уменьшает.

Необходимости самостоятельно рассчитывать стоимость патента у бизнесменов нет. Налог рассчитывает налоговая инспекция. Ее расчет, а также общая сумма налога по патенту к оплате в бюджет, размеры и сроки платежей указываются непосредственно в патенте.

Как оплатить патент?

Порядок оплаты патента зависит от его срока. Существуют два алгоритма.

Первый предусмотрен для тех, кто получает патент на срок менее 6 месяцев. В этом случае патент должен быть полностью оплачен разовым платежом. Перечислить его в бюджет следует не позднее окончания срока действия патента.

Второй алгоритм установлен для долгосрочных патентов, выданных на срок от 6 до 12 месяцев. Такие патенты оплачиваются в два этапа. Первая часть в размере 1/3 стоимости патента должна быть оплачена в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшуюся часть нужно перечислить в бюджет не позднее срока окончания действия патента.

Как вести учет и сдавать отчетность?

Одно из существенных преимуществ патентной системы, делающих ее столь комфортной, – отсутствие обязанности сдавать по ней декларации в налоговую инспекцию.

Работая по патенту, предприниматель должен вести учет доходов по каждому имеющемуся у него патенту. Такой учет обеспечивается заполнением книги учета доходов по форме, установленной Минфином. Сдавать книгу в инспекцию или заверять ее у контролеров не нужно.

В каких случаях патент отберут?

ИП считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

- если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

- если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.

При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства.

В статье использованы материалы с официального сайта Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru и бухгалтерского сервиса «Мое дело» http://www.moedelo.org