Налоговые изменения 2011 года

Налоги физлиц

- Альбина Семеновна, горожан интересуют, прежде всего, имущественные налоги для физических лиц.
- С 2011 года отменяются авансовые платежи по имущественным налогам для физических лиц. Объединяются или сближаются сроки уплаты по трем налогам – на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам. Граждане их будут уплачивать один раз в год – 1 ноября года, следующего за истекшим.

Вводится единое налоговое уведомление по названным трем налогам. Одновременно налогоплательщик информируется обо всех его обязательствах перед бюджетом.

Земельный налог

- Земельный налог за 2010 год уплачивается в прежние сроки. Физические лица уплачивают налог дважды. Авансовый платеж за первое полугодие 2010 года они уплатили в срок до 1 сентября 2010. Вторую половину налога должны уплатить в срок до 1 мая 2011 года.

С 1 января 2011 года физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу.

Земельный налог за 2011 год уплачивается в срок не позднее 1 ноября 2011 года. Декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.

Существуют категории физических лиц, которые пользуются льготами при расчете налога за находящийся в собственности земельный участок. Это инвалиды детства, ветераны и инвалиды ВОВ, Герои Советско- го Союза и Герои Российской Федерации, семьи, имеющие четырех и более несовершеннолетних детей и др. Такие налогоплательщики должны представить в инспекцию документы, подтверждающие право на льготы. Определен срок представления этих документов - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

- Установлены новые ставки транспортного налога, а также срок его уплаты физическими лицами. Снижены ставки налога для автобусов с мощностью двигателя от 100 до 200 л.с., грузовых автомобилей, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу свыше 200 л.с. Ставки транспортного налога для легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров остались неизменными.

Изменился срок уплаты транспортного налога физическими лицами. Граждане будут уплачивать налог за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года. Срок уплаты транспортного налога за 2010 год остается прежним – не позднее 1 апреля текущего года.

Специальные налоговые режимы

- Что изменилось для плательщиков ЕНВД?
- Для аптечных учреждений начало действовать ограничение на применение ЕНВД.

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов. С 1 января 2011 года это ограничение распространяется и на аптечные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Встать на учет необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности. Для этого подается в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме N ЕНВД-2.

Налогоплательщики, начавшие работать на ЕНВД до 1 января 2009 года, также обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Также налоговый орган может оштрафовать за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Сумма штрафа – в размере 10% полученных в этот период доходов, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб.

Если деятельность прекращена, плательщики ЕНВД должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения «вмененной» деятельности. Заявление составляется по формам N ЕНВД-3 (для организаций) и N ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей).

Упрощеная система налогообложения

- Среди субъектов малого бизнеса особенно популярна упрощенная система налогообложения. Но не все желающие имеют право работать на УСН. Существуют ограничения. Некоторые из этих ограничений сняты. Какие именно?
- Организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 процентов, не вправе использовать УСН. Однако из этого правила есть исключения.

С 2011 года некоторые хозяйственные общества с долей участия других компаний более 25 процентов могут применять УСН. Это касается организаций, деятельность которых заключается в практическом использовании (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)).

С 15 августа 2009 года такие хозяйственные общества разрешено учреждать бюджетным научным учреждениям и научным учреждениям, созданным государственными академиями наук, а также вузам, которые являются бюджетными образовательными учреждениями либо созданы государственными академиями наук. Хозяйственные общества могут применять УСН, если исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат учредившим их научным организациям или высшим учебным заведениям

Следует обратить внимание, что хозяйственные общества, созданные после 1 января 2011 г., могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Для перехода на этот спецрежим им необходимо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика подать в инспекцию соответствующее заявление.

- Какие еще новшества ожидают «упрощенцев» в этом году?
- Новшество касается плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». С 1 января 2011 года они могут учитывать в расходах вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации. Ранее такого права у налогоплательщиков не было.

Патентная система

- С 1 января 2011 года на территории РС(Я) введена патентная система. В чем ее преимущества?
- Патентная система позволяет гражданам легализовать свой бизнес при минимизации налоговой нагрузки, отчетности, обеспечивать себе трудовой стаж и достойную пенсию. Ее могут применять репетиторы, консультанты, участники культурно-массовых мероприятий, тренеры, няни, гувернантки, переводчики, граждане, которые занимаются частной медицинской практикой, сдачей внаем собственного имущества, секретарскими и редакторскими услугами, перезаписью музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск, копировально-множительными, переплетными работами и др.

- Чем УСН на основе патента отличается от других систем налогообложения?
- Переход на этот специальный налоговый режим является добровольным. Он освобождает от уплаты: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по доходам от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (НДС).

Но в случае привлечения наемных работников этот режим не освобождает от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Также остаются обязанности налогового агента. В том числе по уплате НДФЛ за работников и представлению сведений о доходах по форме 2-НДФЛ.

- Какие виды деятельности подпадают под патентную систему?
- УСН на основе патента применяется в отношении 69 видов деятельности. Их перечень указан в статье 346.25.1 Налогового Кодекса РФ и в Законе РС(Я) «О внесении изменений в Закон РС(Я) «О налоговой политике РС(Я)» от 10.11.2010 N№ 861-3 N№ 615-IV.

- Каковы условия применения?
- При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. В том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период (т.е. период действия патента) пять человек.

Ежегодно до 20 января необходимо представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Например, за 2010 год – до 20.01.2011 г., за 2011 год – до 20.01.2012 г. и т.д.

- В каких случаях индивидуальный предприниматель утрачивает право на патент?
Индивидуальный предприниматель может потерять право на применение УСН на основе патента. И считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в следующих случаях:

- если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили 60 млн. руб. (на 2011, 2012 гг.);

- если среднесписочная численность более 5 человек. Если вы получаете патент по двум и более видам деятельности, предельный размер численности всех работников также не должен превышать пяти человек;

- неоплата или неполная оплата одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.

- Что делать в случае утраты права на применение УСН?
- Предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем, не возвращается. Если по виду деятельности, по которому предприниматель утратил право на применение УСН на основе патента, применяется система налогообложения в виде ЕНВД, то он обязан перейти на уплату ЕНВД и уплатить налог за период, на который был выдан патент.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения. Срок - в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после утраты права.

- Какова стоимость патента?
- Годовая стоимость патента определяется как 6 процентов от потенциально возможного к получению годового дохода. Размеры потенциально возможных к получению годовых доходов установлены по видам деятельности на соответствующий календарный год. Если вы получаете патент на срок меньше года, то стоимость годового патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью периода, на который выдан патент.

- На какой период действует патент?
- Налогоплательщик сам выбирает период. Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев (например, 1 месяц, 2 месяца и т.д. до 12 месяцев включительно). И может переходить и на следующий календарный год. Патент начинает действовать с 1-го числа месяца, а налоговый период считается равным периоду действия патента

- Как получить патент?
- Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту постановки на учет. Срок - не позднее, чем за 1 месяц до начала применения УСН на основе патента.

Если предприниматель желает применять патент по нескольким видам деятельности, то заявление на получение патента подается по каждому виду деятельности отдельно.

- Можно ли совмещать УСН на основе патента с обычной УСН?
- УСН на основе патента можно совмещать с обычной УСН. Переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан. Если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по обычной УСН.

- Как оплачивается патент?
- Патент оплачивается на код бюджетной классификации (КБК) 182 1 05 010410 2 0000 110. Оплата патента производится в два этапа:

1/3 стоимости патента – в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности;

2/3 стоимости патента – в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.

- Как вести учет? Какую отчетность должны сдавать?
- Индивидуальные предприниматели, работающие на патентной УСН, должны вести учет своих доходов. Для этого есть Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента. Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН на основе патента, освобождены от представления налоговой декларации по УСН.

- Обязаны ли индивидуальные предпри- ниматели, работающие на патентной системе, применять контрольно-кассовую технику (ККТ)?
- Если налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, осуществляют наличные денежные расчеты, они обязаны использовать ККТ.